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V0899-15 23. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · ajuste negativo

Möglichkeit eines negativen Anpassungsbetrags bei der Körperschaftsteuer für an andere Einheiten eines Konsortiums übertragene Zuschüsse

Ein steuerpflichtiges Unternehmen erkundigt sich, ob es einen negativen Anpassungsbetrag bei der Körperschaftsteuer für den Betrag einer CDTI-Zuschusszahlung geltend machen kann, die den Rücklagen belastet wurde und an die übrigen Mitglieder eines Konsortiums übertragen wurde. Die DGT stellt fest, dass eine solche Anpassung für den übertragenen Teil möglich ist, sofern die Regeln zur zeitlichen Abgrenzung eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si en relación a la subvención CDTI dado que la administración ha imputado como ingreso la totalidad de la subvención en el año 2012, sería admisible que la sociedad A practicara un ajuste negativo por el importe cargado a reservas en su declaración del Impuesto sobre Sociedades en base al importe distribuido al resto de miembros del consorcio, siendo el abono a reservas la parte de ingreso que ya habría tributado como consecuencia de la liquidación provisional.

Die Entscheidung der DGT

Si la entidad A realiza un abono en reservas por el ingreso de la subvención tras una liquidación provisional, deberá efectuar el ajuste negativo por la parte de la subvención transferida al resto de empresas del consorcio. La imputación contable de dicho gasto en un periodo posterior al de su devengo se integrará en la base imponible del ejercicio en que se contabilice, siempre que no resulte en una tributación inferior a la que correspondería por la regla general de devengo. Si el gasto procede de un ejercicio ya prescrito, debe imputarse obligatoriamente siguiendo la regla general de devengo.

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