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V0817-23 10. April 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · exención de iva

Informatikschulungen können von der MwSt. befreit sein, sofern Lehrplanvorgaben erfüllt werden und keine Gewerbeanmeldung nötig ist

Ein Office 365-Trainer erkundigt sich nach der MwSt.- und Einkommensteuerpflicht seiner Dienstleistungen. Die DGT stellt fest, dass die Tätigkeit der MwSt. unterliegt, jedoch von der Steuer befreit sein kann, wenn die Inhalte in Lehrplänen enthalten sind und keine Anmeldung im Gewerbeverzeichnis (IAE) erforderlich ist. Die Einnahmen gelten als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit, die der Quellensteuer unterliegen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung hinsichtlich der Umsatzsteuer und der Einkommensteuer (Quellensteuer).

Die Entscheidung der DGT

Die Ausbildung unterliegt der Umsatzsteuer, da es sich um eine unternehmerische oder gewerbliche Tätigkeit handelt. Sie könnte steuerfrei sein, wenn sie von natürlichen Personen erbracht wird, die Fächer in Lehrplänen aufgeführt sind und keine Anmeldung im Verzeichnis der unternehmerischen Tätigkeiten erforderlich ist (sofern die Voraussetzungen für eine freiberufliche Tätigkeit erfüllt sind). Bei der Einkommensteuer (IRPF) stellen die Einnahmen, da sie nicht in einer eigenen Akademie erzielt werden, Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit dar, die der Quellensteuer unterliegen.

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