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V0776-19 11. April 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · instituciones de inversión colectiva

Anwendung des Steueraufschubs bei Reinvestition in IIC möglich, wenn die vertriebende Einheit als exklusiver Vermittler agiert

Eine Bank erkundigt sich, ob ihre Kunden den Steueraufschub durch Reinvestition in ausländische IIC in Anspruch nehmen können, wenn die Wertpapiere auf einem Auslandskonto verwahrt werden. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die vertriebende Einheit in Spanien der primäre, notwendige und exklusive Vermittler aller Transaktionen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung des in Artikel 94 des Gesetzes 35/2006 über die Einkommensteuer der natürlichen Personen vorgesehenen Aufschubregimes für die Reinvestition von Anteilen und Aktien von kollektiven Kapitalanlageinstitutionen im vorliegenden Fall.

Die Entscheidung der DGT

Um Artikel 94.2.a) 1º des LIRPF zu entsprechen, muss der Steuerpflichtige die Anordnung an den Vermittler richten, und dessen Tätigkeit muss direkt als primärer, notwendiger und ausschließlicher Vermittler erfolgen. Der Auslandsverwahrvertrag muss gewährleisten, dass keine Veräußerungsgeschäfte ohne die Vermittlung des bei der CNMV eingetragenen Vermittlers durchgeführt werden können. Zudem muss der Vertrag den Ersatz des Vermittlers durch einen anderen bei der CNMV eingetragenen Vermittler vorsehen, falls der erstgenannte seine Tätigkeit in Bezug auf das KVG einstellt.

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