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V0776-19 11. April 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · instituciones de inversión colectiva

Anwendung des Steueraufschubs bei Reinvestition in IIC möglich, wenn die vertriebende Einheit als exklusiver Vermittler agiert

Eine Bank erkundigt sich, ob ihre Kunden den Steueraufschub durch Reinvestition in ausländische IIC in Anspruch nehmen können, wenn die Wertpapiere auf einem Auslandskonto verwahrt werden. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die vertriebende Einheit in Spanien der primäre, notwendige und exklusive Vermittler aller Transaktionen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación en el caso planteado del régimen de diferimiento por reinversión entre participaciones y acciones de instituciones de inversión colectiva previsto en el artículo 94 de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para cumplir el artículo 94.2.a) 1º de la LIRPF, el contribuyente debe dirigir la orden al comercializador y su intervención debe ser directa, como intermediario principal, necesario y exclusivo. El contrato de custodia en el extranjero debe garantizar que ninguna operación de disposición pueda realizarse sin la mediación de la comercializadora inscrita en la CNMV. Además, el contrato debe prever la sustitución de la comercializadora por otra inscrita en la CNMV si la primera cesa su actividad sobre la IIC.

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