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V0677-21 23. März 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · indemnización por responsabilidad civil

Schmerzensgeld ist in der Einkommensteuer befreit, Sachschäden und Prozesskosten hingegen steuerpflichtig

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Besteuerung einer gerichtlichen Entschädigung wegen ärztlicher Fahrlässigkeit, die Schmerzensgeld, Erziehungskosten, Verzugszinsen und Prozesskosten umfasst. Die DGT stellt klar, dass nur die immateriellen Schäden (Schmerzensgeld) steuerfrei sind, während Sachschäden, nicht befreite Verzugszinsen und Prozesskosten (netto nach Auslagen) als Veräußerungsgewinne zu versteuern sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF).

Die Entscheidung der DGT

Gerichtlich festgesetzte Entschädigungen für Personenschäden (physische, psychische oder immaterielle Schäden) sind gemäß Artikel 7.d) des Einkommensteuergesetzes befreit. Sachschäden (wie Erziehungskosten) sind nicht befreit und werden als Veräußerungsgewinne in der allgemeinen Bemessungsgrundlage besteuert. Verzugszinsen auf eine befreite Entschädigung sind ebenfalls befreit; wenn die Entschädigung jedoch für Sachschäden erfolgt, werden die Zinsen als Veräußerungsgewinne in der Sparer-Bemessungsgrundlage besteuert. In Bezug auf die Prozesskosten kann die gewinnende Partei die entstandenen Kosten vom erhaltenen Betrag abziehen und wird nur bei einem Überschuss besteuert.

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