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V0647-24 11. April 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs für Beiträge vor 2007 bei vorzeitiger Rentenabrechnung

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen mit Beiträgen vor 2007 im Falle einer Arbeitslosigkeit. Die DGT stellt klar, dass bei Erfüllung der Voraussetzungen für eine vorzeitige Rentenabrechnung das Eintrittsereignis zu diesem Zeitpunkt gilt und die Frist für den Abzug von diesem Geschäftsjahr abhängt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbare Frist für die Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen 40-prozentigen Abzugs.

Die Entscheidung der DGT

Treten das Rentenereignis und ein außergewöhnlicher Liquiditätsfall gleichzeitig ein, so gilt die Rentenleistung aus steuerlicher Sicht als bezogen. Im Falle einer vorzeitigen Rentenauszahlung aufgrund von Massenentlassungen tritt das Ereignis ein, wenn die Voraussetzungen für diese Auszahlung erfüllt sind. Die Frist für die Anwendung des 40 %igen Abzugs auf vor 2007 geleistete Beiträge bestimmt sich nach dem Geschäftsjahr, in dem dieses Ereignis eintritt.

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