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V0595-23 13. März 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Vertragsstrafen bei Terminverzug können die Umsatzsteuerbemessungsgrundlage mindern, sofern sie als Preisnachlass wirken

Ein Bauunternehmen erkundigt sich, ob Verzugsstrafen bei Bauarbeiten in die Bemessungsgrundlage für den ermäßigten Umsatzsteuersatz einzubeziehen sind. Die DGT stellt klar, dass diese Strafen die Bemessungsgrundlage der Transaktion mindern müssen, wenn sie einen zwanghaften Charakter zur Sicherung der Vertragserfüllung haben und faktisch eine Reduzierung des vereinbarten Preises darstellen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, en el caso de que se ejecute dicha penalización, el importe de la misma se incluiría en la base imponible de la operación de ejecución de obra a efectos del cálculo de los requisitos exigidos para la aplicación del tipo impositivo reducido previsto en el 91.uno.2.10º.

Die Entscheidung der DGT

Las penalidades que buscan incentivar el cumplimiento en plazo y calidad forman parte indisociable del servicio y reducen la contraprestación. Para determinar si una penalidad reduce la base imponible o es una indemnización no sujeta a IVA, se debe analizar su naturaleza jurídica según el contrato. Si la penalidad no busca resarcir un daño objetivo, sino modular el precio final por el incumplimiento, debe considerarse una minoración de la base imponible.

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