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V0493-23 2. März 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · herencia yacente

Verluste aus uneinbringlichen Forderungen in einer Erbengemeinschaft werden gemäß Art. 14.2.k den Erben zugerechnet

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung eines Vermögensverlustes aus einer nicht einbringlichen Forderung gegen eine insolvente Gesellschaft, die Teil einer Erbengemeinschaft (herencia yacente) ist. Die DGT stellt klar, dass der Verlust den Erben zugerechnet wird, sofern die Voraussetzungen der zeitlichen Zurechnung gemäß Art. 14.2.k des IRPF-Gesetzes erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Da die Erbengemeinschaft noch nicht rechtskräftig anerkannt oder aufgeteilt wurde, stellt sich die Frage nach der Zurechnung eines Kapitalverlustes aus einer nicht einbringbaren Forderung.

Die Entscheidung der DGT

Einkünfte aus einem Erbengemeinschaftsstatus ohne Erbteilung werden den Erben gemäß den Artikeln 88 und 89 des Einkommensteuergesetzes zugerechnet. Der Kapitalverlust aus einer nicht eingetriebenen Forderung gilt als entstanden, wenn eine der Umstände der zeitlichen Zurechnung gemäß Artikel 14.2.k vorliegen, wie etwa die Wirksamkeit eines Forderungsverzichts oder der Abschluss eines Insolvenzverfahrens. In diesem Fall wird der Verlust den Erben zugerechnet, sofern diese gesetzlichen Anforderungen im betreffenden Veranlagungszeitraum erfüllt sind.

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