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V0466-24 19. März 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen hängt vom Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls ab

Ein Anfragender erkundigt sich, ob er den 40 %-Abzug für Beiträge vor 2007 durch einen vorzeitigen Bezug wegen langfristiger Arbeitslosigkeit im Jahr 2024 sowie durch eine spätere Rentenzahlung anwenden kann. Die DGT stellt klar: Sofern die Rente aufgrund einer betriebsbedingten Kündigung vorzeitig in Anspruch genommen werden kann, gilt die Altersrente als steuerlicher Versicherungsfall, und die Frist für den Abzug richtet sich nach diesem Datum.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit und verfügbare Frist für die Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Altersvorsorgeleistung nach einer betriebsbedingten Kündigung vorzeitig in Anspruch genommen werden kann, ist der steuerliche Anlass die Altersvorsorge und nicht die langfristige Arbeitslosigkeit. Die Frist für die Anwendung des 40-prozentigen Abzugs wird durch das Steuerjahr bestimmt, in dem dieser Anlass eintritt. Wenn der Anlass der Altersvorsorge im Jahr 2021 eingetreten ist, endete die Frist für die Anwendung des Abzugs am 31. Dezember 2023. Der 40-prozentige Abzug kann nur auf eine der Leistungen angewendet werden, wenn mehrere Auszahlungen für denselben Anlass erfolgen.

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