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V0465-24 19. März 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzuges bei Pensionsplänen bei vorzeitigem Ruhestand möglich

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Abzuges auf Pensionspläne mit Beiträgen vor 2007 nach einer Massenentlassung. Die DGT stellt klar, dass bei Bezug einer vorzeitigen Altersrente der Eintritt des Versicherungsfalls erfolgt, sobald die Voraussetzungen für diesen Bezug erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbare Frist zur Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersvorsorgeleistung im Voraus gezahlt, tritt der Versicherungsfall ein, wenn das Arbeitsverhältnis durch eine betriebsbedingte Kündigung endet und ein rechtlicher Status der Arbeitslosigkeit eintritt. Um den Abzug von 40 Prozent auf vor 2007 geleistete Beiträge anzuwenden, muss die Leistung im Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls oder in den zwei darauffolgenden Jahren ausgezahlt werden. Da die Voraussetzungen im Jahr 2022 erfüllt wurden, endet die Frist für die Anwendung des Abzugs am 31. Dezember 2024.

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