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V0395-21 25. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Umsatzsteuerbefreiung für Online-Fortbildungen: Unterscheidung zwischen elektronischen und Bildungsdienstleistungen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht für Internetkurse bei Kunden in den Kanarischen Inseln, Ceuta, Melilla oder der EU. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung nur gilt, wenn es sich um eine Bildungsdienstleistung mit menschlicher Interaktion handelt und nicht um eine automatisierte elektronische Dienstleistung.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Unterwerfung unter die Umsatzsteuer für Dienstleistungen, die an natürliche Personen und Gesellschaften mit Wohnsitz auf den Kanarischen Inseln, Ceuta, Melilla und anderen Mitgliedstaaten der Europäischen Union erbracht werden.

Die Entscheidung der DGT

Handelt es sich bei der Dienstleistung um einen automatisierten Fernunterricht (Download von Inhalten oder Zugang zu Plattformen mit nur untergeordnetem menschlichem Eingriff), handelt es sich um eine elektronisch erbrachte Dienstleistung, die nicht von der Steuerbefreiung begünstigt ist. Handelt es sich um eine Bildungsdienstleistung, bei der der Lehrer das Internet als Kommunikationsmittel nutzt, kann diese befreit sein, sofern die Einrichtung zugelassen ist und die Fächer im Lehrplan stehen. Der Ort der Besteuerung variiert je nachdem, ob der Empfänger ein Unternehmen oder eine Privatperson ist und ob die Dienstleistung elektronisch oder bildungsorientiert ist.

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