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V0305-24 5. März 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · factura rectificativa

Verfahren zur Fehlerbehebung durch die Ausstellung von zwei Rechnungen

Ein Softwarehersteller erkundigt sich nach dem Vorgehen zur Korrektur von Rechnungsfehlern durch die Ausstellung zweier Dokumente. Die DGT stellt klar, dass die erste Rechnung mit negativem Vorzeichen eine ordentliche Rechnung ist und die zweite die Korrekturrechnung darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada a) cuál debe ser la fecha de emisión de las dos facturas expedidas para subsanar el error y en qué fecha se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas.

Die Entscheidung der DGT

Para rectificar errores mediante dos facturas, la primera con signo negativo se considera factura ordinaria y la segunda, con los datos correctos, es la factura rectificativa. Ambas deben incluir la fecha de expedición y la de realización de la operación. El registro en el libro de facturas expedidas debe realizarse en el momento de la liquidación o pago del impuesto. La rectificación del IVA solo es obligatoria si hay error en las cuotas o en la base imponible.

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