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V0215-14 29. Januar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Erfüllung handelsrechtlicher Anforderungen und wirtschaftlicher Rechtfertigung möglich

Es wurde angefragt, ob eine Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die angeführten Gründe wirtschaftlich schlüssig sind. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Gesetzes über Strukturänderungen sowie des TRLIS erfüllt werden. Gründe wie die Zusammenführung von Vermögenswerten und die Reduzierung von Verwaltungskosten werden als gültig anerkannt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Anwendung des Sonderregimes des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes auf die geplante Fusion zulässig ist. Und ob die geltend gemachten Gründe zu diesen Zwecken als wirtschaftlich gültig gelten.

Die Entscheidung der DGT

Um sich dem Sonderregime für Fusionen des TRLIS zu unterwerfen, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen, wobei der Tausch auf dem realen Wert des Vermögens basiert und Artikel 83.1 des TRLIS eingehalten wird. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten beruhen. Die Gründe für die Zusammenführung von Vermögenswerten zur Verbesserung der finanziellen Lage und zur Reduzierung des Verwaltungsaufwands gelten als wirtschaftlich gültig.

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