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V0167-20 22. Januar 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · modificación de la base imponible

Regulierung der Minderung von Umsatzsteuerbeträgen mittels Korrekturrechnung und negativer Steuererklärung

Eine Gemeinde erkundigte sich, wie die Rückerstattung von Umsatzsteuerbeträgen nach einer gerichtlichen Entscheidung über einen Kaufvertrag in der Steuererklärung abzubilden ist. Die DGT stellt klar, dass eine Korrekturrechnung ausgestellt und die Situation in der entsprechenden Steuererklärung reguliert werden muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Forma de reflejar en la declaración liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido la devolución de las cuotas del Impuesto efectuada.

Die Entscheidung der DGT

Ante la ineficacia de una operación por resolución judicial, la base imponible se modifica y se debe proceder a la reducción de la cuota. El sujeto pasivo debe expedir una factura rectificativa y puede regularizar la situación en la declaración-liquidación del periodo en que se produzca la rectificación o en las posteriores hasta un año después. La rectificación debe consignarse en el modelo 303 en las casillas de "Modificación de bases y cuotas" con signo negativo.

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