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V0128-24 15. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Übermäßige Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzungen kann als Kapitalertrag steuerpflichtig sein

Es wird die steuerliche Behandlung einer Kapitalherabsetzung in einer nicht börsennotierten Gesellschaft behandelt, die eine Rückzahlung von Einlagen an die Gesellschafter beinhaltet. Die DGT erläutert, wie zwischen dem Teil, der den Anschaffungswert mindert, und dem Teil, der als Kapitalertrag zu versteuern ist, zu unterscheiden ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung dieses Vorgangs in der Einkommensteuer der Gesellschafter.

Die Entscheidung der DGT

Die Rückzahlung von Einlagen, die nicht aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammt, mindert den Anschaffungswert der Anteile bis zu deren Aufhebung. Übersteigt der zurückgezahlte Betrag diesen Wert oder besteht eine positive Differenz zwischen dem proportionalen Eigenkapital und dem Anschaffungswert, gilt der Überschuss als Einkünfte aus Kapitalvermögen. Der Teil der Rückzahlung, der auf nicht ausgeschüttete Gewinne entfällt, wird hingegen in voller Höhe als Einkünfte aus Kapitalvermögen besteuert. Die Einkünfte werden dem Veranlagungszeitraum zugerechnet, in dem sie fällig werden.

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