Zurück zum Index
V0123-22 24. Januar 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pacto sucesorio

Subrogation bei Erbverträgen ermöglicht Anwendung des Übergangsregimes für vor 1994 erworbene Vermögenswerte

Es wurde angefragt, ob ein Begünstigter eines galicischen Erbvertrags mit gegenwärtiger Wirkung in die Rechtsstellung des Erblassers eintreten kann, um Reduktionssätze anzuwenden. Die DGT stellt klar, dass die Subrogation sowohl den Wert als auch das Anschaffungsdatum umfasst, wodurch die Anwendung des Übergangsregimes möglich ist, sofern das Anschaffungsdatum vor 1994 liegt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Im Falle einer Übertragung der Vermögenswerte durch den Begünstigten vor Ablauf der fünf Jahre (oder vor dem Tod des Erblassers) wird gefragt, ob die Subrogation in die Position des Erblassers die Anwendung der Reduktionskoeffizienten der neunten Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 ermöglichen würde.

Die Entscheidung der DGT

Bei Übertragungen von Vermögenswerten, die durch Erbverträge mit gegenwärtiger Wirkung nach Inkrafttreten des Gesetzes 11/2021 erworben wurden, tritt der Begünstigte im Hinblick auf den Wert und das Anschaffungsdatum in die Position des Erblassers ein, sofern der Verkauf vor Ablauf von fünf Jahren erfolgt. Durch die Subrogation in das Anschaffungsdatum kann der Begünstigte, sofern dieses vor dem 31. Dezember 1994 liegt, die für vor diesem Datum erworbene Vermögenswerte geltende Übergangsregelung in Anspruch nehmen.

Kostenloses Erstgespräch buchen