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V0114-15 16. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Erfüllung rechtlicher Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihre Fusion unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Fusion die handelsrechtlichen und Körperschaftsteuer-Voraussetzungen erfüllt und aus validen wirtschaftlichen Gründen erfolgt, statt lediglich der Erlangung eines Steuervorteils zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta aplicable el régimen fiscal especial de fusiones del capítulo VIII del título VII del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación de fusión considerando el motivo económico planteado como válido.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los requisitos del artículo 83.1 del TRLIS y las condiciones de la Ley 3/2009. El artículo 96.2 del TRLIS excluye el régimen cuando el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o cuando no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación estructural, optimización de recursos y gestión eficaz alegados por la consultante pueden considerarse económicamente válidos.

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