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V0103-15 16. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · margen bruto

Vorläufige Ermittlung der Bemessungsgrundlage für Reisebüros anhand der Vorjahresmarge möglich

Ein Reisebüroverband erkundigt sich, ob die vorläufige Berechnung der Bemessungsgrundlage auf Basis der Bruttomarge des Vorjahres mit anschließender Regularisierung zum Ende des Wirtschaftsjahres zulässig ist. Die DGT stellt fest, dass dies ein angemessenes und begründetes Kriterium ist, sofern die Anwendung einheitlich erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de determinar provisionalmente la base imponible de las operaciones sujetas al Impuesto a las que sea de aplicación el régimen especial en función del margen bruto obtenido en el año natural inmediatamente anterior correspondiente a las totalidad de las operaciones realizadas en ese periodo, regularizando la misma en la última declaración-liquidación del ejercicio en relación con el margen efectivo real correspondiente al mismo.

Die Entscheidung der DGT

Si el importe de la contraprestación no es conocido en el devengo, el sujeto pasivo puede fijarlo provisionalmente aplicando criterios fundados. Es posible utilizar el porcentaje de margen bruto (IVA excluido) obtenido en el año anterior sobre el total de operaciones (IVA incluido). Al finalizar el ejercicio, la última declaración-liquidación debe determinar el margen bruto real, restando las bases imponibles ya consignadas en los periodos anteriores.

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