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V0100-16 15. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine Immobilienentwicklungsgesellschaft erkundigt sich, ob ihre Verschmelzung durch Übernahme mit einer anderen Einheit das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgt, auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht allein der Erlangung eines Steuervorteils dient.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die genannte Transaktion das steuerliche Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des LIS in Anspruch nehmen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion gemäß dem Gesetz 3/2009 im geschäftlichen Bereich durchgeführt werden und Artikel 76.1 des LIS entsprechen. Zudem darf sie nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, was triftige wirtschaftliche Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten erfordert. Die geltend gemachten Gründe der Vereinfachung, der koordinierten Verwaltung und der Finanzkraft werden als wirtschaftlich triftig erachtet.

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