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V0041-16 8. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Verkauf von Gesellschaftsanteilen an die eigene Gesellschaft: Besteuerung als Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr

Der Steuerpflichtige fragt nach der Berechnung des Veräußerungswerts von Gesellschaftsanteilen, die er an seine eigene Gesellschaft zur Tilgung verkauft. Die DGT stellt klar, dass es sich bei der Erwerbung eigener Anteile durch eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung um eine Kapitalherabsetzung handelt. Hierbei findet das Regime der Einlagenrückgewähr Anwendung und nicht das der Veräußerungsgewinne.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Berechnung des theoretischen Wertes der Gesellschaftsanteile für die Anwendung von Artikel 37.1.b) des Steuergesetzes, der die Berechnung von Veräußerungsgewinnen oder -verlusten aus der Übertragung von nicht börsennotierten Wertpapieren regelt, unter Berücksichtigung der Existenz von Kreuzbeteiligungen zwischen Gesellschaften.

Die Entscheidung der DGT

Der Erwerb eigener Anteile durch eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung muss im Zuge einer Kapitalherabnahme erfolgen. Daher unterliegt der Vorgang nicht den Regeln für Veräußerungsgewinne oder -verluste von nicht börsennotierten Wertpapieren (Art. 37.1.b), sondern dem Regime der Kapitalherabnahme mit Rückzahlung von Einlagen (Art. 33.3.a). Der erhaltene Betrag oder sein Marktwert mindert den Anschaffungswert der Anteile bis zu deren Aufhebung, und der Überschuss wird als Einkünfte aus beweglichem Kapital einbezogen.

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