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V0041-16 8. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Verkauf von Gesellschaftsanteilen an die eigene Gesellschaft: Besteuerung als Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr

Der Steuerpflichtige fragt nach der Berechnung des Veräußerungswerts von Gesellschaftsanteilen, die er an seine eigene Gesellschaft zur Tilgung verkauft. Die DGT stellt klar, dass es sich bei der Erwerbung eigener Anteile durch eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung um eine Kapitalherabsetzung handelt. Hierbei findet das Regime der Einlagenrückgewähr Anwendung und nicht das der Veräußerungsgewinne.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cálculo del valor teórico de las participaciones sociales a efectos de la aplicación del artículo 37.1.b) de la Ley del Impuesto, que regula el cálculo de las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de valores no cotizados, teniendo en cuenta la existencia de participaciones cruzadas entre sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La adquisición de participaciones propias por una sociedad de responsabilidad limitada debe efectuarse en ejecución de un acuerdo de reducción de capital. Por tanto, la operación no se rige por las reglas de ganancias o pérdidas patrimoniales de valores no cotizados (art. 37.1.b), sino por el régimen de reducción de capital con devolución de aportaciones (art. 33.3.a). El importe percibido o su valor de mercado minorará el valor de adquisición de las participaciones hasta su anulación, y el exceso se integrará como rendimiento del capital mobiliario.

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