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V0027-20 9. Januar 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Senkung der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage bei Insolvenz möglich, sofern der Schuldner eine Betriebsstätte in Spanien unterhält

Ein Hotelunternehmen erkundigt sich, ob die Umsatzsteuerbemessungsgrundlage für unbezahlte Rechnungen aufgrund der Insolvenz eines deutschen Kunden angepasst werden kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern der Schuldner im Anwendungsbereich der Steuer ansässig ist und die gesetzlichen Fristen eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la consultante puede modificar la base imponible al amparo del artículo 80.Tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, de las facturas impagadas correspondientes a operaciones con devengo anterior al auto de declaración de concurso del deudor, por las que repercutió el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

La modificación de la base imponible por declaración de concurso del destinatario procede si el devengo de la operación es anterior al auto de concurso. Para que sea posible, el destinatario debe estar establecido en el territorio de aplicación del impuesto, Canarias, Ceuta o Melilla. Se entiende que existe establecimiento permanente si la entidad no residente mantiene agencias o representaciones autorizadas para contratar en su nombre y por su cuenta, con estructura humana y técnica propia y sin autonomía.

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