Doctrine par thème · Observatoire DGT

Transmission de biens de présent : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2016–2026

Doctrine en vigueur

La transmission de biens de présent par le biais de pactes successoraux (comme le pacte d'amélioration) est considérée comme une transmission lucrative mortis causa. Par conséquent, l'article 33.3.b) de la Loi de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) s'applique, ce qui exclut l'existence de gains ou de pertes en capital. Ce critère s'applique aux différentes réglementations forales et au Code du droit foral d'Aragon.

La position de la DGT est passée d'une distinction entre héritage cumulatif et attribution particulière à la consolidation du fait que les pactes successoraux ayant des effets de présent sont des transmissions lucratives mortis causa. À partir de 2021, l'administration étend ce critère de non-assujettissement à l'IRPF à d'autres pactes successoraux au-delà de l'apartación gallega. La doctrine reste constante dans l'application de l'article 33.3.b) de la LIRPF pour ces opérations.

Points de bascule

  1. V3020-21

    Étend la considération de transmission lucrative mortis causa à des pactes d'amélioration autres que l'apartación gallega, éliminant ainsi le doute sur leur nature.

Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9
V4733-16 8 nov. 2016

Les pactes successoraux de l'héritage cumulatif ne génèrent pas de plus-value en IRPF

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesorioheredamiento cumulativoheredamiento por atribución particulartransmisión de presentecausa de muerte LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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