Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
L'unité familiale pour la déclaration conjointe est composée des conjoints et de leurs enfants mineurs, ou de l'un des parents et des enfants vivant avec lui en l'absence de lien matrimonial. Dans les cas de garde et de responsabilité parentale partagées, chaque parent peut opter pour l'imposition conjointe. Toutefois, un enfant ne peut pas faire partie de deux unités familiales simultanément, ce qui oblige le parent à effectuer une déclaration individuelle si le mineur est imposé avec l'autre parent.
La position de la DGT reste constante dans la définition des modalités d'unité familiale selon l'article 82 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques). La doctrine a précisé l'exclusion de la réduction pour descendants lorsque l'on vit avec l'autre parent et a clarifié l'impossibilité de déclarer conjointement avec le partenaire dans certaines communautés autonomes. La dernière consultation renforce l'exclusivité de l'unité familiale afin d'éviter la duplication d'un même mineur dans deux déclarations conjointes.
Points de bascule
Précise que la réduction de 2 150 euros n'est pas applicable si le contribuable vit avec le père ou la mère des enfants qui composent son unité familiale.
Établit que si un enfant opte pour l'imposition avec un parent, l'autre doit déclarer de manière individuelle pour éviter que le mineur ne fasse partie de deux unités familiales.
Analyse fondée sur 19 des 19 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.