Doctrine par thème · Observatoire DGT

Exonération de l'Impôt sur le Patrimoine : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 10 rescrits · 2014–2023

Doctrine en vigueur

La transmission à titre gratuit de participations sociales ne génère pas de gain ou de perte en capital au titre de l'IRPF (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques) si les conditions de l'article 20.6 de la Loi 29/1987 sont remplies. Cela exige que les participations soient exonérées de l'Impôt sur le Patrimoine conformément à l'article 4.8.2 de la Loi 19/1991. Le traitement est identique pour la donation de la nue-propriété que pour la pleine propriété. Il est sans incidence que le donataire applique ou non la réduction dans sa propre déclaration.

La position de la DGT reste constante dans l'application de l'article 20.6 de la Loi 29/1987 pour la non-imposition du gain en capital. Tout au long des consultations, il a été réaffirmé que la donation de la nue-propriété reçoit le même traitement que la pleine propriété. Aucun changement n'est observé dans le noyau du critère, mais plutôt une réitération de son application à différentes modalités de propriété.

Points de bascule

  1. V1123-15

    Établit que la donation de la nue-propriété de participations reçoit le même traitement fiscal que la transmission de la pleine propriété pour l'absence de gain en capital.

  2. V0913-19

    Précise que la condition d'exercer des fonctions de direction et de percevoir une rémunération peut être remplie par au moins l'un des membres du groupe de parenté.

Analyse fondée sur 10 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

10

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