Doctrine par thème · Observatoire DGT

Effets de présent : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2021–2026

Doctrine en vigueur

Les transmissions de biens par le biais de pactes successoraux avec effets de présent sont considérées comme des transmissions à titre gratuit par cause de décès. Par conséquent, l'exclusion d'imposition prévue à l'article 33.3.b) de la Loi de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) s'applique, sans qu'il n'existe de gain ou de perte patrimoniale. Si le bénéficiaire transmet le bien avant un délai de cinq ans à compter du pacte ou du décès, il est subrogé dans la valeur et la date d'acquisition du défunt sous certaines conditions.

La DGT maintient la qualification de ces opérations comme des transmissions à titre gratuit par cause de décès afin d'éviter l'imposition au titre de l'IRPF. La position a évolué, passant de la définition de la nature juridique du pacte à la précision des règles de subrogation dans la valeur et la date d'acquisition après la Loi 11/2021. Le critère reste constant dans son noyau d'absence d'imposition.

Points de bascule

  1. V0123-22

    Introduit la subrogation du bénéficiaire dans la position du défunt concernant la valeur et la date d'acquisition si la transmission intervient avant cinq ans après la Loi 11/2021.

Analyse fondée sur 6 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8

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