Doctrine par thème · Observatoire DGT

Déduction pour les revenus à Ceuta ou Melilla : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 13 rescrits · 2017–2025

Doctrine en vigueur

Les résidents de Ceuta ou Melilla peuvent déduire 60 % de l'impôt intégral proportionnel aux revenus perçus dans ces territoires. S'ils maintiennent leur résidence habituelle pendant au moins trois ans, ils peuvent inclure des revenus perçus à l'extérieur si au moins un tiers de leur patrimoine net se trouve dans la ville. Les revenus du travail sont considérés comme perçus sur place si l'activité est exercée physiquement sur le territoire, même en mode de télétravail.

La position de la DGT reste constante dans l'application de la déduction, centrant son analyse sur la justification de la résidence habituelle et la localisation des revenus. Les conditions pour inclure des revenus externes ont été précisées via le critère du patrimoine net, et il a été clarifié que le travail à distance effectué depuis la ville génère des revenus locaux.

Points de bascule

  1. V3098-18

    Établit que les revenus des sociétés opérant de manière effective et matérielle à Ceuta ou Melilla, avec un domicile et un objet social exclusifs, sont considérés comme des revenus perçus dans ces villes.

  2. V0468-23

    Définit que le montant maximum de la déduction pour les revenus externes sera le montant net des revenus et des gains patrimoniaux perçus à Ceuta ou Melilla.

  3. V1853-25

    Clarifie que les revenus d'une entreprise externe sont considérés comme des revenus perçus dans la ville si le travailleur exerce son activité à distance intégralement depuis le territoire.

Analyse fondée sur 12 des 13 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

13
V0887-21 14 avr. 2021

Impossibilité d'appliquer la déduction de Ceuta ou Melilla aux intérêts de comptes détenus dans des entités hors de ces villes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rentas en ceuta o melillarendimientos del capital mobiliarioresidencia habitual y efectivainstituciones financierascuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4.3.i
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2434-20 16 juil. 2020

Conditions de résidence pour la déduction des revenus perçus à Ceuta ou Melilla

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
residencia habitual y efectivadeducción por rentas en Ceuta o Melillacentro de interesesperiodo impositivorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 72.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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