Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les cotisations au RETA sont une charge déductible pour déterminer le revenu net du travail lorsqu'il s'agit d'associés, d'administrateurs ou de membres de coopératives. Si l'entité assume le coût des cotisations, celles-ci sont considérées comme une rémunération en nature pour le bénéficiaire. Dans le cas de mesures extraordinaires d'exonération de cotisations, en l'absence d'obligation de paiement, elles ne sont considérées ni comme un revenu intégral ni comme une charge déductible.
La position de la DGT reste constante concernant la déductibilité des cotisations au RETA pour les associés et les administrateurs, même lorsque la société assume le coût en tant que rémunération en nature. L'évolution montre une précision sur l'imputation temporelle basée sur l'exigibilité et une clarification sur l'inexistence d'effets fiscaux pendant les périodes d'exonération de cotisations par mesures extraordinaires.
Points de bascule
Établit que si la société assume le coût des cotisations au RETA de ses associés-travailleurs, celles-ci sont considérées comme une rémunération du travail en nature.
Détermine que l'exonération de cotisations par mesures extraordinaires n'a pas d'incidence sur l'IRPF (impôt sur le revenu des personnes physiques), puisqu'en l'absence d'obligation de paiement, il n'y a ni revenu ni charge déductible.
Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.