Les entreprises devront différer la déductibilité des rentes viagères versées aux anciens administrateurs

La nature juridique et économique des paiements effectués aux anciens membres de l'administration a suscité des doutes sur le moment où les sociétés peuvent appliquer leur déductibilité dans l'Impôt sur les Sociétés (IS). La Dirección General de Tributos (DGT) a abordé cette question afin de délimiter le traitement fiscal des rentes viagères.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif établit que la déductibilité d'une rente viagère versée à un ancien administrateur est conditionnée par la nature de l'obligation assumée par l'entité. Si la prestation est qualifiée d'engagement de retraite ou de couverture d'un risque analogue, le traitement fiscal doit s'ajuster aux dispositions de l'article 14.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Sous cette hypothèse, les charges ne sont pas déductibles au cours de la période où la provision comptable est constituée, mais la déductibilité est reportée à la période où les rentes sont effectivement versées. L'Administration souligne que l'évaluation de la réalité économique de la charge, son traitement comptable et la relation juridique entre la société et l'administrateur sont des éléments soumis à vérification lors de la phase de contrôle.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés qui maintiennent ou ont conclu ce type de rémunérations, l'impact principal réside dans le calendrier fiscal. Si la prestation a le caractère d'un engagement de retraite, l'entreprise ne pourra pas réduire sa base imposable au moment où elle reconnaît la dette ou la provision, mais devra attendre le flux de trésorerie des paiements périodiques.

Ce critère implique qu'une classification incorrecte de la charge peut entraîner une différence temporelle entre le résultat comptable et le résultat fiscal, affectant ainsi la gestion de la charge fiscale de la compagnie.

Ce qu'il convient de faire

En présence de tels accords, il est nécessaire de réaliser une analyse technique pour déterminer la nature réelle de l'obligation. Il convient d'évaluer si le paiement correspond à une rémunération pour des services passés ou s'il entre dans la définition d'un engagement de retraite. Il est fondamental de s'assurer que le traitement comptable est cohérent avec la réalité économique de la prestation afin d'éviter des imprévus lors d'une éventuelle phase de contrôle par l'Administration.