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V3324-23 28 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

Application du régime de neutralité fiscale lors d'une scission totale sous réserve du respect des conditions de la LIS

Un groupe de frères s'interroge sur la conformité d'une scission totale de leur société aux conditions d'application du régime de neutralité fiscale en matière d'impôt sur les sociétés et du report d'imposition au titre de l'IRPF. La DGT précise que, si l'opération est réalisée selon les pratiques commerciales et la réglementation en vigueur et que les associés reçoivent des participations proportionnelles, elle pourrait bénéficier dudit régime, à condition qu'elle ne vise pas à obtenir un avantage fiscal sans justification économique.

La question posée

Cuestión planteada - Confirmación de que la operación de escisión total descrita, en el marco del resto de operaciones que el grupo prevé llevar a cabo y que se han descrito en el escrito de consulta, cumple con todos los requisitos previstos legalmente para poder acogerse al régimen fiscal del Capítulo VII del Título VII de la Ley de IS y, en particular, a la figura de escisión total prevista en el artículo 76.2.1º.a) de dicho cuerpo legal y que, por tanto, las plusvalías que puedan ponerse de manifiesto en sede de las personas físicas consultantes podrán aplicar el régimen de diferimiento previsto para las operaciones de reestructuración en el IRPF.

La position de la DGT

Si la escisión total se realiza en el ámbito mercantil conforme al Real Decreto-ley 5/2023 y los socios reciben participaciones de forma proporcional a su participación previa, se cumplen los requisitos del artículo 76.2.1º a) de la LIS. En este caso, la sociedad transmitente no integrará las rentas y las adquirentes mantendrán los valores y antigüedad de los bienes. Los socios residentes en España también podrán aplicar el diferimiento en su IRPF. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal es la ventaja fiscal o el fraude.

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