Back to index
V3324-23 28 December 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Total split may qualify for tax neutrality if conditions met

A group of brothers asks whether a total split of their company meets the requirements to apply the tax neutrality regime under Corporate Tax and tax deferral under Personal Income Tax. The DGT states that if the operation is carried out commercially in accordance with current regulations and shareholders receive proportional shares, the regime may apply, provided it is not for obtaining tax benefits without economic justification.

The question raised

Cuestión planteada - Confirmación de que la operación de escisión total descrita, en el marco del resto de operaciones que el grupo prevé llevar a cabo y que se han descrito en el escrito de consulta, cumple con todos los requisitos previstos legalmente para poder acogerse al régimen fiscal del Capítulo VII del Título VII de la Ley de IS y, en particular, a la figura de escisión total prevista en el artículo 76.2.1º.a) de dicho cuerpo legal y que, por tanto, las plusvalías que puedan ponerse de manifiesto en sede de las personas físicas consultantes podrán aplicar el régimen de diferimiento previsto para las operaciones de reestructuración en el IRPF.

The DGT's ruling

Si la escisión total se realiza en el ámbito mercantil conforme al Real Decreto-ley 5/2023 y los socios reciben participaciones de forma proporcional a su participación previa, se cumplen los requisitos del artículo 76.2.1º a) de la LIS. En este caso, la sociedad transmitente no integrará las rentas y las adquirentes mantendrán los valores y antigüedad de los bienes. Los socios residentes en España también podrán aplicar el diferimiento en su IRPF. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal es la ventaja fiscal o el fraude.

Email
Contact