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V3237-21 29 décembre 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · rectificación de cuotas

Possibilité de rectifier une facture pour répercuter la TVA après une régularisation suite à un contrôle

Une entreprise s'interroge sur la possibilité d'émettre des factures rectificatives afin de répercuter la TVA auprès de ses clients, suite à un contrôle ayant révélé une application incorrecte de l'autoliquidation. La DGT confirme que cela est possible sous réserve de respecter certaines conditions temporelles et l'absence de fraude.

La question posée

Question posée : Si la rectification des factures émises incorrectement, qui ont été régularisées dans la procédure de vérification susmentionnée, est admissible pour la répercussion desdits quotas de la Taxe sur la Valeur Ajoutée au destinataire.

La position de la DGT

La rectification des quotas d'imposition est admissible si une facture originale a été émise et qu'elle est effectuée lors de la constatation de la cause de la détermination incorrecte. Elle doit être effectuée dans les quatre ans à compter de l'exigibilité, sans compter le temps écoulé pendant les procédures de vérification jusqu'à ce que l'acte administratif devienne définitif. Elle n'est pas admissible si l'Administration prouve que le contribuable a participé à une fraude ou savait qu'il la commettait.

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