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V3139-23 4 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

La fusion d'entites pourrait beneficier du regime special de neutralite fiscale sous condition de respect des exigences commerciales et de la LIS

L'entite consultante demande si l'absorption d'une entite B par une entite A peut beneficier du regime special des fusions. La DGT repond que l'operation pourra pretendre a ce regime si elle est effectuee dans le cadre commercial du Real Decreto-ley 5/2023 et respecte l'article 76.1 de la LIS.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée peut bénéficier du régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne, tel que prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Si l'opération est réalisée dans le cadre commercial conformément au Décret-loi 5/2023 et respecte l'article 76.1 de la LIS, elle peut bénéficier du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la LIS. Dans ce cas, l'entité cédante n'intégrera pas de revenus et l'entité acquéreuse conservera la valeur et l'ancienneté des biens reçus. Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables.

L’appliquer à un cas réel

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