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V3139-23 4 December 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Merger may qualify for special tax neutrality regime

The consulting entity asks whether the absorption of entity B by entity A may apply to the special merger regime. The DGT responds that the operation may qualify under the commercial framework of Royal Decree-Law 5/2023 and must comply with Article 76.1 of the LIS.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto en el Capítulo VII del Título VII Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, podrá acogerse al régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS. En ese caso, la entidad transmitente no integrará rentas y la adquirente mantendrá los valores y antigüedad de los bienes recibidos. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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