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V2293-20 6 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime d'échange de titres en cas d'acquisition de la majorité des droits de vote (art. 80 LIS)

Les consultants s'interrogent sur la possibilité pour l'apport de participations de plusieurs entités à une société holding de bénéficier du régime spécial d'échange de titres et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que cela est possible sous réserve de l'acquisition de la majorité des droits de vote et du respect des conditions légales, tout en soulignant que l'objectif ne doit pas être exclusivement fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Socidades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto en las entidades aportadas y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. El régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. Los motivos de planificación sucesoria, centralización de inversiones o servicios podrían ser válidos, aunque la finalidad de obtener ventajas en el Impuesto sobre el Patrimonio debe valorarse junto al resto de circunstancias.

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