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La consultation porte sur le moment de l'imputation des déficits résultant de la cession de participations entraînant la sortie d'une société d'un groupe fiscal. La DGT précise que, si la cession intervient entre entités d'un même groupe de sociétés, le déficit n'est pas intégré lors de la période de cession, mais au moment où les participations sont cédées à des tiers extérieurs au groupe ou que l'entité cesse d'en faire partie.
Question posée - Si, en conséquence de la transmission des participations des sociétés dépendant de X, il se produit une exclusion ou une sortie du groupe fiscal, devant entraîner l'incorporation des éliminations des dépréciations réalisées lors des exercices précédents. Plus précisément, la période fiscale au cours de laquelle les incorporations doivent être effectuées.
Si la transmission de participations intervient entre des entités du même groupe commercial, les revenus négatifs ne sont pas intégrés dans la période de la transmission conformément à l'article 19.11 du TRLIS. Cette intégration est différée jusqu'à ce que les valeurs soient transmises à des tiers étrangers au groupe ou que les entités cessent d'appartenir au même groupe commercial. Dans le cas de la perte du régime de consolidation fiscale, les éliminations en attente d'incorporation seront intégrées dans la base imposable du groupe lors de sa dernière période fiscale.
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