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V1954-15 19 June 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · consolidación fiscal

Negative profits from intra-group share transfers deferred until exit or transfer to third parties

The query asks when negative profits from share transfers causing a company's exit from a fiscal group should be included. The DGT responds that negative profits are not included in the transfer period when shares are transferred between group entities, but only when shares are transferred to third parties outside the group or when the entity ceases to belong to the group.

The question raised

Cuestión planteada - Si como consecuencia de la transmisión de las participaciones de las sociedades dependientes de X se produce la exclusión o salida del grupo fiscal, debiéndose incorporar las eliminaciones de los deterioros realizados en los ejercicios anteriores. En concreto, período impositivo en el que deben realizarse las incorporaciones.

The DGT's ruling

Si la transmisión de participaciones ocurre entre entidades del mismo grupo mercantil, las rentas negativas no se integran en el periodo de la transmisión según el artículo 19.11 del TRLIS. Esta integración se difiere hasta que los valores se transmitan a terceros ajenos al grupo o la entidad transmitente o adquirente dejen de formar parte del mismo. En el caso de una fusión dentro del mismo grupo, no se considera extinción de la entidad transmitida, por lo que no se activa la integración de la renta negativa diferida.

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