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V1578-25 8 septembre 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption d'une societe detenue en integralite peut beneficier du regime de neutralite fiscale

Une entite consultante s'interroge sur la possibility d'appliquer le regime special de neutralite fiscale lors de la fusion par absorption d'une filiale detenue en integralite. La DGT repond que, si l'operation respecte les conditions commerciales et celles de l'article 76.1.c) de la LIS, elle peut pretendre a ce regime a condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'evasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération de fusion pourrait bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 décembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et en particulier, si les motifs exposés peuvent être considérés comme économiquement valables.

La position de la DGT

Si l'opération est réalisée dans le cadre commercial conformément au Décret-loi 5/2023 et respecte l'article 76.1.c) de la LIS, le régime de neutralité fiscale du Chapitre VII du Titre VII de la LIS peut être appliqué. En cas de fusion impropre avec une participation de 100 %, aucun revenu ne sera intégré au titre de l'annulation de la participation conformément à l'article 82.1 de la LIS. L'entité absorbante se subrogera dans les bases imposables négatives de l'entité absorbée dans les limites des articles 84.2 et de la DT 16 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, conformément à l'article 89.2 de la LIS.

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