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V0874-22 25 avril 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · explotación económica complementaria

Exonération possible de l'impôt sur les sociétés pour les revenus d'un restaurant de fondation s'ils sont complémentaires

Une fondation dispensant des cours d'hôtellerie s'interroge sur le caractère complémentaire et exonéré de l'exploitation d'un restaurant destiné aux stages des élèves. La DGT indique que cette activité pourrait bénéficier d'une exonération au titre de l'impôt sur les sociétés sous certaines limites, tout en restant assujettie à la TVA au taux de 10 %.

La question posée

Question posée 1. Si l'activité de restauration, selon les termes exposés, peut être considérée comme une activité complémentaire à celle de formation, aux fins de l'article 7.11 de la Loi 49/2002 du 23 décembre relative au régime fiscal des entités à but non lucratif et aux incitations fiscales au mécénat, et de l'article 24.1 de la Loi 50/2002 du 26 décembre relative aux fondations.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, l'activité de restauration peut être exonérée si elle est purement auxiliaire ou complémentaire et ne dépasse pas 20 % des revenus totaux, ou si elle est de faible importance (moins de 20 000 euros). En matière de TVA, la restauration est une prestation indépendante de la formation et sera taxée au taux de 10 %. Concernant l'IAE, l'entité est assujettie à l'impôt pour les services d'enseignement et de restauration.

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