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Un professionnel du bâtiment s'interroge sur la possibilité de modifier la base imposable de la TVA après l'émission de factures rectificatives suite à une erreur sur l'autoliquidation, alors que le client n'a pas réglé la facture. La DGT précise qu'il est possible de réduire la base imposable pour créances irrécouvrables, sous réserve du respect des conditions légales et des délais impartis.
Question posée : S'il convient de modifier la base imposable de la Taxe sur la Valeur Ajoutée correspondant à la facture rectificative impayée en vertu des dispositions de l'article 80.Quatre de la Loi 37/1992.
Para reducir la base imponible por créditos incobrables, debe haber transcurrido un año desde el devengo (o seis meses si el volumen de operaciones es inferior a 6.010.121,04 euros) sin obtener el cobro. Es necesario que la circunstancia conste en los libros registro, que el destinatario sea empresario o que la base imponible sea superior a 50 euros, y que se haya instado el cobro mediante reclamación judicial, requerimiento notarial o medios que acrediten fehacientemente la reclamación. La modificación debe realizarse en el plazo de seis meses tras finalizar el periodo de espera mencionado.
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