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V0656-17 13 mars 2017 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ITPAJD · exceso de adjudicación

L'excédent d'attribution par legs n'est pas assujetti à l'ITPAJD si la partition du testateur est respectée

Une héritière reçoit un bien immobilier par voie de legs et compense ses frères et sœurs en numéraire afin d'équilibrer la succession. La DGT détermine qu'en présence d'une partition prévue par la testatrice, l'excédent d'attribution n'est pas soumis à l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales.

La question posée

Cuestión planteada Tributación de la operación.

La position de la DGT

Si el testador ha realizado la partición de sus bienes, los herederos deben respetarla siempre que no perjudique las legítimas. En este caso, al adjudicarse el inmueble legado y compensar a los hermanos en efectivo para cumplir con la voluntad del testamento, el exceso de adjudicación no constituye una transmisión patrimonial onerosa sujeta a ITPAJD. Cada heredero debe tributar conforme a lo establecido en su título hereditario.

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