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V0270-22 14 février 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · modificación de la base imponible

Possibilité de modifier la base imposable de la TVA par facture rectificative suite à des remises de dettes pour impayés

Une entreprise de coworking a cherché à savoir si elle pouvait émettre des factures rectificatives afin de réduire la base imposable après avoir conclu des accords de réduction de dette avec des clients défaillants. La DGT répond que cette situation constitue une modification de la base imposable par l'altération du prix après l'opération.

La question posée

Question posée : Déterminer si la procédure suivie par la consultante est conforme à la réglementation relative à la Taxe sur la Valeur Ajoutée en ce qui concerne les dispositions contenues dans celle-ci relatives à la modification de la base imposable. Dans le cas contraire, déterminer la procédure que la consultante devrait suivre.

La position de la DGT

Lorsqu'une résolution contractuelle intervient avec une remise partielle de la dette impayée, cela constitue un motif de modification de la base imposable conformément à l'article 80.Deux de la Loi relative à la TVA. Dans ce cas, l'entité peut procéder à la modification de la base imposable pour la part correspondante par l'émission d'une facture rectificative. Cette rectification doit être effectuée dès lors que les circonstances imposant son émission sont établies, à condition que quatre ans ne se soient pas écoulés depuis la survenance desdites circonstances.

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