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V0047-23 16 janvier 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención

Conditions d'exonération des revenus du travail effectués à l'étranger (Art. 7 LIRPF)

Un travailleur résidant en Espagne s'interroge sur l'application de l'exonération des revenus du travail perçus à l'étranger. La DGT précise que les activités doivent être exercées pour le compte d'une entité non résidente ou d'un établissement stable à l'étranger, que le pays concerné ne doit pas être un paradis fiscal et que les faits doivent être dûment prouvés.

La question posée

Posibilidad de aplicar la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Requisitos formales y documentales que debe seguir y aportar para justificar dicha exención.

La position de la DGT

Para aplicar la exención del art. 7 p) LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero. En casos de servicios intragrupo, debe existir una ventaja o utilidad para la entidad no residente según la LIS. Además, el país de destino debe tener un impuesto análogo al IRPF y no ser paraíso fiscal, cumpliéndose este último si existe convenio de doble imposición con intercambio de información. La exención no cubre la parte de servicios realizados en el extranjero que correspondan a servicios prestados a la entidad española.

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