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V0047-23 16 January 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Requirements for exemption from foreign work income (Art. 7 LIRPF)

A Spanish resident worker asks whether exemption from foreign work income applies. The DGT explains that the work must be carried out for a non-resident entity or a foreign permanent establishment, the country must not be a tax haven, and the facts must be proven.

The question raised

Posibilidad de aplicar la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Requisitos formales y documentales que debe seguir y aportar para justificar dicha exención.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del art. 7 p) LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero. En casos de servicios intragrupo, debe existir una ventaja o utilidad para la entidad no residente según la LIS. Además, el país de destino debe tener un impuesto análogo al IRPF y no ser paraíso fiscal, cumpliéndose este último si existe convenio de doble imposición con intercambio de información. La exención no cubre la parte de servicios realizados en el extranjero que correspondan a servicios prestados a la entidad española.

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