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Un groupe familial détenant une société holding avec des filiales exerçant des activités économiques s'interroge sur l'éligibilité à la réduction pour donation de participations. La DGT précise que la réduction est applicable si les conditions relatives à l'âge ou à l'incapacité, la cessation des fonctions de direction et le maintien de l'exonération de l'impôt sur la fortune sont respectées.
Question posée : Applicabilité de la réduction prévue par l'Impôt sur les Successions et les Donations et par l'article 33.3.c) de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques dans l'hypothèse où les requérants feraient donation de leurs participations à leurs trois enfants, qui constituent avec eux le groupe familial.
Pour appliquer la réduction de 95 % sur la base imposable lors de la transmission entre vifs de participations, l'exonération de l'Impôt sur la Fortune doit être concomitante. En outre, le donateur doit être âgé de 65 ans ou plus (ou être en situation d'incapacité absolue/invalidité grave) et cesser d'exercer des fonctions de direction. Le donataire doit conserver les biens acquis et maintenir le droit à l'exonération patrimoniale pendant dix ans. Si ces conditions sont remplies, il n'y aura ni gain ni perte en capital au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques.
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