La Zone spéciale des Îles Canaries (ZEC) est un régime fiscal privilégié créé dans le cadre du Régime économique et fiscal des Îles Canaries (REF) pour attirer les investissements et créer des emplois qualifiés dans l'archipel. Les entités ZEC sont imposées à l'impôt sur les sociétés à un taux réduit de 4 %, contre le taux général de 25 %, ce qui en fait l'une des opportunités fiscales les plus attractives au sein de l'Union européenne.
Conditions d’accès au régime ZEC
Pour s’inscrire à la ZEC, une entité doit : (1) être nouvellement créée ou immatriculée aux Îles Canaries ; (2) avoir son siège social et son siège de direction effectif dans l’archipel ; (3) exercer des activités figurant sur la liste approuvée ZEC ; (4) avoir au moins un administrateur résidant aux Îles Canaries ; (5) créer un minimum d’un ou cinq emplois dans les six premiers mois (selon le type d’entité) ; et (6) investir au moins 100 000 euros en actifs fixes aux Îles Canaries au cours des deux premières années.
L’exigence minimale d’emploi est d’un emploi pour les entités de services et de cinq pour les entités de production. Ces emplois doivent être à temps plein, sous contrat de travail ou commercial, et les personnes concernées doivent résider et exercer leur activité effectivement aux Îles Canaries.
Base imposable spéciale
Le taux de 4 % ne s’applique pas à l’ensemble de la base imposable, mais uniquement à la fraction correspondant aux transactions effectivement réalisées aux Îles Canaries avec des clients non-ZEC. Il existe une limite de base imposable selon le nombre de salariés : entre 1,8 million et 90 millions d’euros annuels, selon l’échelle. La fraction de la base imposable dépassant ces limites est taxée au taux général.
Compatibilité avec d’autres aides du REF des Îles Canaries
Le régime ZEC est compatible avec d’autres aides du REF, ce qui renforce considérablement son attrait.
Réserve pour investissements aux Îles Canaries (RIC) : Permet la déduction de la base imposable jusqu’à 90 % des bénéfices non distribués destinés à des investissements dans l’archipel.
Déduction pour investissements aux Îles Canaries : Les investissements en nouveaux actifs fixes génèrent une déduction de la dette fiscale IS allant jusqu’à 25 % (contre 10 % en général), avec une limite de 50 % de la dette fiscale brute.
IGIC (Impôt général indirect des Îles Canaries) : Les entités ZEC effectuant des transactions intra-communautaires sous certaines conditions peuvent bénéficier d’une exonération d’IGIC — l’équivalent canarien de la TVA, dont le taux général est de 7 %.
Activités éligibles et secteurs à plus fort potentiel
La ZEC autorise une large gamme d’activités de services et de production, la rendant adaptée aux entreprises technologiques, de conseil, d’ingénierie, de logistique, de distribution, de contenu numérique et de commerce électronique.
Les secteurs à plus fort potentiel pour bénéficier du régime sont : les services logiciels et technologiques, les centres de services partagés pour les groupes multinationaux, les activités de R&D, les sociétés de négoce international avec des opérations logistiques et les entreprises de contenu numérique.
Processus d’inscription et délai
Le processus d’inscription ZEC est géré par le Consortium de la Zone spéciale des Îles Canaries, dont le siège est à Las Palmas de Gran Canaria. La demande doit être accompagnée d’un rapport descriptif de l’activité, des statuts de l’entité, du plan d’investissement et d’emploi, et de l’accréditation des administrateurs. Le délai d’inscription à la ZEC expire le 31 décembre 2026, de sorte que le temps disponible pour entamer le processus est limité.
Étapes pratiques pour les entreprises envisageant la ZEC
La voie type pour une entreprise souhaitant accéder à la ZEC comprend : (1) vérifier que l’activité prévue figure sur la liste approuvée ZEC ; (2) constituer une nouvelle SL ou SA aux Îles Canaries, ou transférer le siège d’une entité existante ; (3) identifier et recruter le nombre requis de salariés dans l’archipel ; (4) préparer et soumettre la demande d’inscription ZEC au Consortium ; et (5) réaliser l’investissement requis en actifs fixes dans les deux premières années.
Les groupes avec des opérations existantes qui envisagent d’établir une entité canarienne pour des activités de services, de licences de propriété intellectuelle ou de négoce doivent obtenir des conseils fiscaux spécifiques pour s’assurer que la structure est substantielle et défendable au regard des règles espagnoles sur les prix de transfert et des principes anti-abus du BEPS.
Le délai d’inscription à la ZEC expire le 31 décembre 2026. Chez BMC, nous conseillons sur le processus de constitution et d’inscription. Voir nos services sur les territoires spéciaux.
