Un régime fiscal spécial est un ensemble de règles fiscales applicables à des territoires, secteurs ou types de contribuables spécifiques qui établissent des taux d'imposition réduits, des abattements ou des exonérations par rapport au régime général. En Espagne, les plus importants sont le Régime économique et fiscal des îles Canaries (REF), la Zone spéciale des Canaries (ZEC) et les incitations fiscales disponibles à Ceuta et Melilla, qui offrent des avantages substantiels aux entreprises établissant une activité économique réelle dans ces territoires.
En pratique
Que sont les régimes fiscaux spéciaux espagnols ?
L’Espagne dispose de plusieurs territoires où les sociétés peuvent bénéficier d’un traitement fiscal plus favorable que le régime général, à condition qu’elles remplissent les exigences d’activité économique réelle et de création d’emplois. Ces régimes sont reconnus par l’Union européenne et sont compatibles avec le marché unique lorsqu’ils sont appliqués dans les limites approuvées par la Commission européenne.
Régime économique et fiscal des Canaries (REF)
Le REF est le cadre fiscal spécial de l’archipel des îles Canaries, reconnu dans le Statut d’autonomie et dans le Règlement du Conseil (UE) 2021/1176. Ses principaux instruments sont :
Réserve d’investissements des Canaries (RIC) Permet une déduction de la base imposable à l’impôt sur les sociétés jusqu’à 90 % des bénéfices non distribués de l’exercice, à condition qu’ils soient investis dans des actifs fixes ou des souscriptions à des valeurs mobilières aux Canaries dans un délai de trois ans. C’est l’une des incitations fiscales les plus puissantes de l’UE.
Déduction pour investissements des Canaries Le pourcentage de déduction à l’impôt sur les sociétés pour les investissements dans de nouveaux actifs aux Canaries est le double du taux applicable sous le régime général.
IGIC (Impôt général indirect canarien) La TVA nationale ne s’applique pas aux îles Canaries. À la place, l’IGIC s’applique avec un taux standard de 7 % (contre 21 % TVA). Des taux réduits de 3 % et un taux zéro s’appliquent à certains biens et services.
Zone spéciale des Canaries (ZEC)
La ZEC est une zone à faible imposition dans le cadre du REF, particulièrement intéressante pour les sociétés souhaitant établir leur base d’opérations internationales aux îles Canaries. Les entités ZEC sont imposées à 4 % à l’impôt sur les sociétés (contre 25 % en général) sur la base imposable ZEC spéciale. La date limite d’enregistrement de nouvelles entités au Registre officiel ZEC est ouverte jusqu’au 31 décembre 2026.
Incitations de Ceuta et Melilla
Les sociétés et les travailleurs indépendants opérant effectivement à Ceuta ou Melilla bénéficient d’une réduction de 50 % sur l’impôt sur les sociétés (ou sur le passif IRPF pour les indépendants) sur les revenus gagnés dans ces territoires. L’IPSI (taxe sur la production, les services et les importations) remplace la TVA avec des taux nettement plus bas.
Pays basque et Navarre (Régimes foraux)
Le Concierto Económico du Pays basque et le Convenio Económico de Navarre donnent à ces communautés autonomes la compétence législative sur l’impôt sur les sociétés, leur permettant de fixer des taux réduits (généralement 20-23 %) et leurs propres incitations pour les PME et la R&D.
Pertinence pour les entreprises
La planification fiscale basée sur les régimes spéciaux est une stratégie licite et efficace pour réduire la charge fiscale, à condition qu’une activité économique réelle (siège opérationnel, salariés, actifs) soit établie dans le territoire éligible.
Comment BMC Peut Vous Aider
Nous conseillons les multinationales et les entreprises espagnoles sur la structuration optimale pour accéder aux régimes fiscaux spéciaux — ZEC, REF, Ceuta/Melilla — incluant l’analyse de substance, la structuration de l’entité et la gestion de la conformité avec les exigences d’enregistrement et de reporting.