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Deux associés espagnols (A avec 22,5 % et B avec 45 %) d'une filiale marocaine éteinte s'interrogent sur la déductibilité de la dépréciation des créances intersociétés et sur le traitement du résultat lors de la dissolution de la filiale. La DGT précise : A peut déduire la dépréciation si l'une des conditions de l'art. 13.1 LIS est remplie ; B, en tant qu'entité liée (>= 25 %), ne peut la déduire que si la société X fait l'objet d'une procédure de liquidation. L'extinction impose aux deux entités d'intégrer à l'assiette fiscale la différence entre la valeur de marché reçue et la valeur fiscale de la participation annulée (art. 17.8 LIS), avec une déductibilité des résultats négatifs diminués des dividendes perçus au cours des dix années précédentes (art. 21.8 LIS).
Esta normativa no afecta directamente al perfil expat.
Esta normativa no afecta directamente al perfil empresa.
Esta normativa no afecta directamente al perfil particular.
Détermination des règles de déductibilité des dépréciations de créances selon le lien entre les entités et traitement fiscal de la plus ou moins-value lors de la dissolution d'une participation à l'étranger.
Aucune action immédiate pour les entreprises ou particuliers : l'obligation incombe à l'Administration ou l'effet est informatif. Si vous le souhaitez, nous vous informons si cette norme change ou entre en vigueur.
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