Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre transmisión de participaciones

13 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «transmisión de participaciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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13 consultas

V0023-25 9 ene 2025

El pago de una indemnización por incumplir una cláusula de no competencia constituye una pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcláusula de no competenciaacuerdo transaccionalbase imponible generalrendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0886-24 23 abr 2024

El régimen transitorio de la LIS solo aplica a participaciones con valor >20M€ que no alcancen el 5% de participación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención sobre dividendosparticipación significativavalor de adquisiciónrégimen transitoriotransmisión de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3

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V3252-23 19 dic 2023

Las ganancias por venta de participaciones de una empresa española tributan en España al 19% para residentes en Brasil

SG de Fiscalidad Internacional

ganancias patrimonialestransmisión de participacionesresidencia fiscaldoble imposiciónfuente española Convenio entre España y Brasil para evitar la doble imposiciónTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.i) 1.º

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V2119-17 14 ago 2017

El arrendamiento de buques a casco desnudo puede ser actividad económica y evitar la condición de entidad patrimonial

SG de Fiscalidad Internacional

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento a casco desnudoactivo afectotesorería LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V5283-16 14 dic 2016

Se considera actividad económica el arrendamiento de inmuebles aunque la gestión esté subcontratada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontrataciónexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V4454-16 17 oct 2016

La minoración de rentas negativas por transmisión de participaciones incluye a las entidades transmitidas indirectamente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalrentas negativasbases imponibles negativastransmisión de participacionesminoración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 62.2

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V3768-16 8 sept 2016

Requisitos para la exención del Impuesto sobre Sociedades en la transmisión de participaciones (art. 21 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exencióntransmisión de participacionesentidad patrimonialdoble imposiciónrentas exentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a

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V1829-16 26 abr 2016

Requisitos para la aplicación de la exención del Impuesto sobre Sociedades en la transmisión de participaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exencióntransmisión de participacionesentidad patrimonialdoble imposición internacionalentidad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a

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V3141-15 19 oct 2015

La entidad podrá aplicar la exención por la transmisión de participaciones si cumple el porcentaje mínimo de capital

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de rentastransmisión de participacionesentidad de capital-riesgorégimen especial de aportacionesporcentaje de participación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V2978-15 8 oct 2015

La reducción de capital con devolución de aportaciones se asimila a la transmisión de participaciones y puede estar exenta bajo el art. 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesexención por dividendostransmisión de participacionesvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1

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V2336-15 24 jul 2015

La exclusión de una entidad del grupo fiscal conlleva la incorporación de los resultados eliminados

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalresultados eliminadosentidad dependientetransmisión de participacionesexención por dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V1954-15 19 jun 2015

Las rentas negativas por transmisión de participaciones dentro de un grupo mercantil se difieren hasta la salida del grupo o transmisión a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalrentas negativastransmisión de participacionesgrupo mercantilvalor fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15

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V1913-15 17 jun 2015

La venta posterior de participaciones tras un canje de valores podría invalidar la neutralidad fiscal del régimen especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresneutralidad fiscalexención de dividendosmotivos económicos válidosventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

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