Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre regularización

165 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «regularización», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 61 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La regularización tributaria implica sumar a la cuota líquida las deducciones indebidamente practicadas más los intereses de demora. Este procedimiento se aplica ante el incumplimiento de plazos de permanencia, la recepción de subvenciones posteriores a la deducción o cambios de uso en inmuebles. El ajuste debe realizarse conforme al artículo 59 del Reglamento del Impuesto o la normativa de bienes de inversión según la naturaleza del supuesto.

La DGT mantiene un criterio constante sobre la mecánica de regularización, centrada en la recuperación de la cuota y el devengo de intereses de demora. A través de las consultas, se observa una aplicación del concepto a distintos supuestos: desde el incumplimiento de plazos de permanencia en inversiones hasta la recepción de ayudas públicas o cambios de destino de inmuebles. No hay cambios en la doctrina, sino una extensión de su aplicación a diversos escenarios técnicos.

Puntos de inflexión

  1. V3559-20

    Establece que el incumplimiento de plazos de permanencia obliga a sumar a la cuota la deducción indebidamente practicada más los intereses de demora.

Análisis basado en 59 de 61 consultas con criterio disponible. Actualizado 17 de septiembre de 2026.

165 consultas

V1455-22 20 jun 2022

Debe regularizarse la deducción por vivienda habitual si el dinero de la cláusula suelo se ingresa en cuenta y no se amortiza el principal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualamortización de principalcuota líquidaregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0890-20 16 abr 2020

La devolución de dinero por cláusulas suelo no tributa en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualbase imponiblecuota líquidaprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria decimoctava
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1615-18 11 jun 2018

No procede la regularización de la deducción por vivienda habitual si la devolución de la cláusula suelo no afectó de manera efectiva a la base de la deducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualbase imponiblecuota líquidaregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1522-18 5 jun 2018

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual si la devolución de cláusulas suelo se destina a minorar el principal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualbase imponibleamortización de principalregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 45ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria 18ª
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2098-17 4 ago 2017

No se integra en la base imponible la devolución por cláusulas suelo, pero se debe regularizar la deducción por vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidabase imponibleintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2096-17 4 ago 2017

Se debe sumar a la cuota líquida estatal y autonómica la parte de la deducción por vivienda habitual que se perdió por la devolución de cláusulas suelo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaregularizaciónbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2051-17 28 jul 2017

La devolución de intereses por cláusulas suelo no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelobase imponiblededucción por vivienda habitualintereses indemnizatoriosregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Aplicarlo a un caso real

Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.

Reservar reunión Escribir al despacho
Email
Contacto