regularización · Doctrina DGT · Consultas Vinculantes

24 consultas

V5234-26 22 jul 2026

La venta de inmuebles como viviendas tras un cambio de uso exige regularizar las deducciones de IVA soportadas

SG de Impuestos sobre el Consumo

cambio de usosegunda entregarehabilitaciónderecho a deducciónregularización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V5220-26 21 jul 2026

Debe reintegrarse el IVA si se vende un vehículo con tipo reducido antes de transcurrir cuatro años

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidotransmisión inter vivosregularizaciónpersonas con movilidad reducidamodelo 309 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V1642-26 18 jun 2026

Se puede estimar el precio de venta de participaciones para calcular la ganancia patrimonial y regularizar posteriormente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisiónimputación temporalparticipaciones socialesregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1011-26 6 may 2026

Inversiones inmobiliarias o financieras con dinero del patrimonio protegido no generan regularización si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidopersona con discapacidadregularizaciónbeneficios fiscalesactos de disposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.5

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V0721-26 30 mar 2026

El gasto de dinero para atender necesidades vitales del beneficiario no supone la pérdida de beneficios fiscales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidonecesidades vitalesacto de disposiciónregularizaciónbienes fungibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.5Ley 41/2003

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V0693-26 27 mar 2026

El gasto de dinero para atender necesidades vitales de una persona con discapacidad no se considera disposición de bienes para el mantenimiento de beneficios fiscales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidonecesidades vitalesacto de disposiciónregularizaciónbeneficios fiscales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.5Ley 41/2003

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V0479-26 2 mar 2026

Los importes devueltos por la regularización de la causante tributan en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho de créditoautoliquidación complementariahecho imponiblebase imponibletransmisiones mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.1.a

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V2225-25 19 nov 2025

Las rentas generadas por bienes en el patrimonio protegido de una persona con discapacidad tributan según su naturaleza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidopersonas con discapacidadganancia patrimonialaportacionesregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.4

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V1125-25 27 jun 2025

Debe regularizarse la deducción por rehabilitación energética si se recibe una subvención posterior a la deducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por rehabilitación energéticabase de deducciónsubvenciónregularizacióncuota líquida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59

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V0270-25 13 mar 2025

Se puede imputar la ganancia de la venta de participaciones sociales a medida que se cobren los pagos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisiónprecio aplazadoimputación temporalparticipaciones sociales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0563-24 9 abr 2024

Se puede rectificar el IVA repercutido por resolución judicial de una condición resolutoria mediante la regularización en la declaración

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotascondición resolutoriabase imponiblefactura rectificativaregularización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0386-24 12 mar 2024

Se puede deducir el IVA de terrenos y construcción si existe intención de uso profesional y se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

bien de inversiónderecho a la deducciónregularizaciónprorrataafectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1748-23 15 jun 2023

El tipo de retención de la pensión puede variar si aumenta el importe percibido o se producen cambios en la situación del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónpensión de jubilaciónregularizaciónbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V0771-23 31 mar 2023

Se puede deducir el IVA de la vivienda si se afecta como bien de inversión, pero no el de suministros mixtos

SG de Impuestos sobre el Consumo

bien de inversiónderecho a la deducciónafectación parcialregularizaciónactividad económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0041-23 16 ene 2023

El tipo de retención de la pensión se determina mediante el procedimiento general del Reglamento del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajotipo de retenciónmínimo personal y familiarbase de retenciónregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0260-22 14 feb 2022

Deducibilidad del IRPF y el IVA en la adquisición de un inmueble destinado a la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación de elementos patrimonialesamortizaciónbien de inversiónderecho a la deducciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29.1.a)

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V2049-21 8 jul 2021

El tipo de IVA para la compra de un inmueble para sede social es del 21% o del 10% si es apto para vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumobien de inversiónsector diferenciadocambio de afectacióntipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.d

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V1359-21 12 may 2021

Se puede deducir el IVA de una vivienda si se califica como bien de inversión y se afecta parcialmente a la actividad profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónbien de inversiónafectación parcialregularizaciónactividad profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0029-21 15 ene 2021

El tipo de retención en contratos temporales puede aumentar por el mecanismo de regularización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajoregularizacióncontrato temporaltipo mínimo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.2

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V3321-20 6 nov 2020

Se puede deducir parcialmente el IVA de la adquisición de una vivienda si se usa parte de ella como despacho profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónbien de inversióngrado de utilizaciónafectación parcialregularización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0426-20 24 feb 2020

Se debe regularizar el tipo de retención cuando varíe la cuantía de las retribuciones durante el año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

regularizacióntipo de retenciónretribucionesvivienda habitualcuota de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 85RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 86.1

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V1810-17 11 jul 2017

Procedimiento para regularizar el tipo de retención ante la conversión de un contrato temporal en indefinido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

regularizacióntipo de retenciónrendimientos del trabajocontrato indefinidocuota de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 85RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 86.2

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V2324-15 23 jul 2015

Se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero sin practicar retenciones sobre la parte exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroretencionesrendimientos del trabajobase de retenciónmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.2

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V1150-15 14 abr 2015

La disposición adicional única de la Ley 26/2014 no modifica la interrupción de la prescripción tributaria

SG de Tributos

prescripcióninterrupción de la prescripciónpensiones del extranjeroregularizaciónliquidación Ley 26/2014LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 68.1.a

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