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Consultas sobre consolidación fiscal

338 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «consolidación fiscal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 100 consultas · 2007–2026

Criterio vigente

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% en sus dos primeros periodos con base positiva, siempre que no formen parte de un grupo según el artículo 42 del Código de Comercio. La condición de grupo debe analizarse específicamente en el primer periodo impositivo con base positiva y en el inmediato posterior. Si existe una participación mayoritaria que presuma la existencia de grupo, la entidad pierde la consideración de nueva creación para este fin.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exclusión de las entidades que integran grupos de sociedades del beneficio del tipo reducido para nuevas empresas. Las consultas recientes (V1953-21, V0059-26 y V5236-26) confirman que la pertenencia a un grupo según el Código de Comercio impide aplicar el tipo del 15%. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación reiterada de la norma sobre la exclusión por integración en grupo.

Análisis basado en 87 de 100 consultas con criterio disponible. Actualizado 4 de septiembre de 2026.

338 consultas

V2517-24 10 dic 2024

El beneficio operativo para el límite de gastos financieros en consolidación fiscal debe considerar las eliminaciones e incorporaciones por operaciones intragrupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalgastos financieros netosbeneficio operativoeliminaciones e incorporacionesentidad dominante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58
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V2182-22 18 oct 2022

La extinción de un grupo fiscal por pérdida de la condición de dominante genera los efectos del art. 74.1 LIS si la integración en un nuevo grupo es parcial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteextinción de grupo fiscalbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.1
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V0395-20 20 feb 2020

Las bases imponibles negativas del ejercicio de una segregación no pertenecen al grupo de consolidación si la entidad resultante no es dependiente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalsegregación de actividadbases imponibles negativasentidad dependienterégimen especial de segregación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 59LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74
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V2508-18 18 sept 2018

Posibilidad de aplicar la exención por transmisión de participaciones (art. 21 LIS) y sus límites ante entidades patrimoniales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención por transmisión de participacionesentidad patrimonialactividad económicaconsolidación fiscalrentas derivadas de la transmisión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V0043-17 13 ene 2017

La fusión por absorción acogida al régimen especial de neutralidad fiscal permite el diferimiento de rentas y la no integración de la renta por anulación de participación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalfusión por absorciónneutralidad fiscalvalor de mercadorentas negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.9
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V5447-16 23 dic 2016

Requisitos para el régimen especial de aportaciones no dinerarias (art. 87 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesvalor de mercadodiferimiento de rentasexención por dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21
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V3142-16 6 jul 2016

La exclusión de una entidad del grupo fiscal puede implicar la regularización parcial de la deducción por reinversión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónsociedades de propósito específico LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1
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V0456-16 5 feb 2016

La reversión de un deterioro de valor no tributa si no fue fiscalmente deducible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deterioro de valorbases imponibles negativasconsolidación fiscalreversión de deteriorotransmisión de participaciones TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 62.2
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V0318-16 27 ene 2016

Una sociedad comanditaria simple puede ser la entidad dominante de un grupo fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad dominanteconsolidación fiscalsociedad comanditaria simplegrupo fiscalentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2.a
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V2896-15 6 oct 2015

La exclusión de una sociedad del grupo de consolidación fiscal no incumple el mantenimiento de la inversión de la deducción

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversión de beneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónelementos patrimonialesentidades excluidas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.1.b
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V1954-15 19 jun 2015

Las rentas negativas por transmisión de participaciones dentro de un grupo mercantil se integran cuando salen del grupo o se transmiten a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalrentas negativastransmisión de participacionesgrupo mercantileliminaciones pendientes de incorporación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15
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V1703-15 29 may 2015

Es posible deducir la renta negativa por la transmisión o disolución de una filial sin minorar por sus bases imponibles negativas si estas no han sido compensadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscaldeterioro de valorrentas negativasbases imponibles negativasdisolución-liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.2.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17
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V1782-14 8 jul 2014

El traslado de residencia fiscal al extranjero implica la pérdida de la residencia en España y la integración de plusvalías bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
residencia fiscalsede de dirección efectivaplusvalías latentesexención por doble imposicióngrupo de consolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 8.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 17.1
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V1628-14 24 jun 2014

Una fusión puede acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosconsolidación fiscalfusión por absorciónsucesión a título universal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67.5
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V0623-14 7 mar 2014

Posibilidad de aplicar el régimen especial de fusión y la consolidación fiscal en fusiones transfronterizas con establecimiento permanente en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónconsolidación fiscalestablecimiento permanentefusión por absorciónsubrogación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67.2.a
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V0541-14 28 feb 2014

Las rentas negativas por transmisión de participaciones en un grupo de consolidación fiscal se integran en la base imponible del grupo, minoradas por las bases imponibles negativas compensadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalrentas negativastransmisión de participacionesdeterioro de valorbases imponibles negativas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3
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Consolidación fiscal (régimen de grupos)Qué significa este concepto
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