Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre consolidación fiscal

78 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «consolidación fiscal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 100 consultas · 2007–2026

Criterio vigente

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% en sus dos primeros periodos con base positiva, siempre que no formen parte de un grupo según el artículo 42 del Código de Comercio. La condición de grupo debe analizarse específicamente en el primer periodo impositivo con base positiva y en el inmediato posterior. Si existe una participación mayoritaria que presuma la existencia de grupo, la entidad pierde la consideración de nueva creación para este fin.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exclusión de las entidades que integran grupos de sociedades del beneficio del tipo reducido para nuevas empresas. Las consultas recientes (V1953-21, V0059-26 y V5236-26) confirman que la pertenencia a un grupo según el Código de Comercio impide aplicar el tipo del 15%. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación reiterada de la norma sobre la exclusión por integración en grupo.

Análisis basado en 87 de 100 consultas con criterio disponible. Actualizado 4 de septiembre de 2026.

78 consultas

V5210-26 20 jul 2026

La cooperativa F no puede ser entidad dominante de un grupo fiscal si sus dependientes tienen un tipo de gravamen distinto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad dominanteconsolidación fiscaltipo de gravamencooperativa fiscalmente protegidaentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2

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V5208-26 20 jul 2026

La cooperativa F no puede ser entidad dominante de un grupo fiscal si sus dependientes tienen un tipo de gravamen distinto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad dominanteconsolidación fiscalgrupo fiscalcooperativa fiscalmente protegidatipo de gravamen LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2

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V0981-26 5 may 2026

Las fusiones y escisiones parciales pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalfusión por absorciónescisión parcialrama de actividadunidad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0818-26 13 abr 2026

El gasto por un plan de incentivos en efectivo para directivos es deducible en el ejercicio de su aplicación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

plan de incentivosconsolidación fiscaldevengoimputación temporalretribución onerosa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0812-26 13 abr 2026

El gasto por un plan de incentivos basado en instrumentos de patrimonio que se liquide en efectivo será deducible en el ejercicio en que se aplique la provisión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

plan de incentivosconsolidación fiscaldevengoimputación temporalretribución onerosa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0655-26 23 mar 2026

El reparto de dividendos con cargo a prima de emisión no afecta al cómputo de la reserva de capitalización

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva de capitalizaciónfondos propiosprima de emisiónconsolidación fiscalaportaciones de socios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.2.a

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V0558-26 10 mar 2026

La reserva de capitalización puede aplicarse con una reserva ya existente y se considera un derecho, no una opción tributaria

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva de capitalizaciónconsolidación fiscalfondos propiosopción tributariabase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1

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V0422-26 26 feb 2026

No se computan como fondos propios las aportaciones de socios ni las operaciones con acciones propias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva de capitalizaciónconsolidación fiscalfondos propiosamortización de accionesprima de emisión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12

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V0367-26 20 feb 2026

Las bases imponibles negativas de sociedades absorbidas pueden compensarse en la absorbente si no hay doble compensación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónbases imponibles negativasconsolidación fiscalsucesión a título universalreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.1

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V0256-26 6 feb 2026

Cambio de entidad dominante en un grupo fiscal por adquisición de control

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependientegrupo fiscalperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2

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V2234-24 15 oct 2024

Sociedad española con 5% en holding UK puede aplicar exención art. 21 LIS sobre dividendos aunque provengan de subfiliales del mismo grupo consolidado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención dividendos ISparticipación indirectaholdinggrupo consolidadodoble imposición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V1856-24 6 ago 2024

La renta negativa por disolución de filiales en grupo de consolidación fiscal es deducible bajo el artículo 21.8 LIS, minorada por BIN compensadas en el grupo y dividendos exentos recibidos en los diez años previos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

renta negativa disolución filial art. 21.8 LISgrupo de consolidación fiscalart. 62.2 LIS minoración BIN compensadasextinción entidad dependientedividendos exentos diez años previos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.8

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V2297-23 31 jul 2023

La reducción por cesión de intangibles se aplica en el grupo fiscal cuando la operación se realiza frente a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de base imponiblecesión de intangiblesconsolidación fiscalsubrogaciónreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 64

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V1972-23 6 jul 2023

Se puede aplicar la neutralidad fiscal en un canje de valores para una reestructuración empresarial, sujeto al cumplimiento de requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresneutralidad fiscalreestructuración empresarialconsolidación fiscalentidad dominante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80

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V1914-23 4 jul 2023

Se pueden compensar bases imponibles negativas y aplicar deducciones de normativa foral en un grupo de consolidación de territorio común

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativasdeducciones en cuotaconsolidación fiscalneutralidad fiscalnormativa foral LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 62.1

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V1900-23 30 jun 2023

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones y canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresfusión por absorciónrégimen especialreorganización empresarialconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 59LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 61.3

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V1477-23 31 may 2023

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación cumple los requisitos mercantiles y no busca fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesneutralidad fiscalfusión por absorciónconsolidación fiscalusufructo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V0659-21 22 mar 2021

Aplicabilidad de la deducción por sobreprecio en dividendos de participaciones adquiridas antes de 2015

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por sobreprecioconsolidación fiscaldisposición transitoria vigésima terceraexención de dividendosdoble imposición interna LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 28.1

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V0178-21 4 feb 2021

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación cumple la ley mercantil y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión inversarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosconsolidación fiscalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a

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V0143-21 1 feb 2021

Las obligaciones perpetuas subordinadas pueden aplicar el régimen fiscal especial de la Ley 10/2014

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

instrumentos de deudaobligaciones perpetuasrégimen fiscal especialsociedad cotizadainstrumento financiero híbrido Ley 10/2014LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1

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V3238-20 29 oct 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresreestructuración societariamotivos económicos válidosconsolidación fiscalbase imponible del ahorro LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2

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V3213-20 27 oct 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V3060-20 13 oct 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosmayoría de derechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V3043-20 8 oct 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especialconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2591-20 29 jul 2020

Posibilidad de aplicar el régimen especial de canje de valores y escisión parcial financiera bajo requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresescisión parcial financierarégimen especialrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.3

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V2590-20 29 jul 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores y escisión parcial financiera si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresescisión parcial financierarégimen especialrama de actividadconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.3

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V2589-20 29 jul 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores y escisión parcial financiera si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresescisión parcial financierarégimen especialrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.3

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V2588-20 29 jul 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores y escisión parcial financiera si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresescisión parcial financierarégimen especialrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.3

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V2587-20 29 jul 2020

Posibilidad de aplicar el régimen especial de canje de valores y escisión parcial financiera bajo el cumplimiento de requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresescisión parcial financierarégimen especialrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.3

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V2586-20 29 jul 2020

Posibilidad de aplicar el régimen especial de canje de valores y escisión parcial financiera bajo el cumplimiento de requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresescisión parcial financierarégimen especialrama de actividadconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.3

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V2585-20 29 jul 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores y escisión parcial financiera bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresescisión parcial financierarégimen especialrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.3

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V2584-20 29 jul 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores y escisión parcial financiera si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresescisión parcial financierarégimen especialrama de actividadconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.3

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V2561-20 28 jul 2020

Se puede aplicar el régimen de canje de valores si se obtiene la mayoría de derechos de voto y concurren motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especialreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2102-20 23 jun 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se obtiene la mayoría de derechos de voto y concurren motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresreestructuración empresarialderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1406-20 13 may 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1193-20 30 abr 2020

Los gastos financieros por préstamos para repartir prima de emisión son deducibles bajo los límites del artículo 16 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos financierosprima de emisióndeducibilidadconsolidación fiscalentidades vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2207-19 19 ago 2019

Se puede aplicar el régimen de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2100-19 9 ago 2019

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1986-19 31 jul 2019

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2080-18 13 jul 2018

Una fusión puede acogerse al régimen especial si existen motivos económicos válidos y no solo fines fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasconsolidación fiscalsucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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V0052-17 13 ene 2017

La aplicación del límite de gastos financieros por adquisición de participaciones depende de la existencia de unidad de acto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalgastos financierosunidad de actobeneficio operativoentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V4755-16 10 nov 2016

No procede la disposición transitoria 25ª de la LIS, pero se aplica el art. 74.3 en integraciones de grupos fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependientereestructuración empresarialneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria 25ªLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V4454-16 17 oct 2016

La minoración de rentas negativas por transmisión de participaciones incluye a las entidades transmitidas indirectamente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalrentas negativasbases imponibles negativastransmisión de participacionesminoración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 62.2

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V4450-16 17 oct 2016

Posibilidad de aplicar el régimen especial de canje de valores bajo el cumplimiento de requisitos legales y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V4060-16 22 sept 2016

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportación de activos (Art. 87 y 89.2 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosrégimen especialmotivos económicos válidossubrogaciónconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 64LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76

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V2992-16 28 jun 2016

La pérdida de la condición de entidad dominante extingue el grupo fiscal y obliga a nuevos acuerdos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteextinción de grupo fiscalacuerdos de consolidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2

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V2751-16 17 jun 2016

Los requisitos contables y fiscales para determinar la base imponible se aplican al grupo fiscal en consolidación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalbase imponible individualeliminacionesincorporacionesnormativa contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23

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V1486-16 8 abr 2016

Los gastos financieros están sujetos al límite de deducibilidad del 30% del beneficio operativo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos financierosbeneficio operativodeducibilidadconsolidación fiscaldevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1350-16 31 mar 2016

Requisitos para la aplicación del régimen especial de canje de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1083-16 17 mar 2016

Una SICAR luxemburguesa no puede ser entidad dominante de un grupo fiscal si no posee la mayoría de los derechos de voto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad dominantegrupo fiscalconsolidación fiscalderechos de votocapital social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1054-16 16 mar 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones no dinerariasrégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0428-16 3 feb 2016

Se integran en el grupo fiscal las filiales españolas y establecimientos permanentes si la suma de participaciones alcanza el 75%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteparticipación directaparticipación indirecta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 60

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V0108-16 15 ene 2016

La transmisión de participaciones de una filial no impide la consolidación fiscal si se mantiene la dominancia indirecta

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteparticipación indirectaderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.3

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V4137-15 23 dic 2015

El grupo fiscal no se extingue si la entidad dominante cambia por una no residente en territorio español

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

grupo fiscalentidad dominanteentidad dependienteconsolidación fiscalbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2

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V4086-15 21 dic 2015

La transformación de una sociedad colectiva en limitada no impide su condición de entidad dependiente en un grupo fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dependienteentidad dominantetransformación societariapersonalidad jurídica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2

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V3781-15 30 nov 2015

Una sucursal que cesa su actividad en 2015 no debe incluirse en el grupo fiscal de consolidación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteestablecimiento permanenterégimen de tributación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2

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V3153-15 19 oct 2015

Obligación de eliminar la reversión de deterioros de participaciones en la base imponible consolidada si el deterioro original fue eliminado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscaldeterioro de valorreversión de deteriorobase imponible consolidadaeliminaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.2.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 20

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V2888-15 6 oct 2015

No es posible que una entidad dependiente renuncie a formar parte del grupo de consolidación fiscal una vez optado por el régimen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienterégimen especialgrupo fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V2808-15 28 sept 2015

Se pueden integrar en el grupo fiscal filiales españolas y establecimientos permanentes de filiales holandesas si la suma de participaciones alcanza el 75%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteparticipación directaparticipación indirecta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 60

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V2336-15 24 jul 2015

La exclusión de una entidad del grupo fiscal conlleva la incorporación de los resultados eliminados

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalresultados eliminadosentidad dependientetransmisión de participacionesexención por dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V2200-15 16 jul 2015

El grupo fiscal no se extingue si su dominante se convierte en dependiente de una entidad no residente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

grupo fiscalentidad dominanteentidad dependienteconsolidación fiscalperíodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 61

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V1954-15 19 jun 2015

Las rentas negativas por transmisión de participaciones dentro de un grupo mercantil se difieren hasta la salida del grupo o transmisión a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalrentas negativastransmisión de participacionesgrupo mercantilvalor fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15

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V1446-15 8 may 2015

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosconsolidación fiscalderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5

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V1069-15 8 abr 2015

Los grupos de consolidación fiscal con entidades de crédito pueden mantener su régimen en 2015

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad de créditoentidad dominanteentidad dependientetipo de gravamen LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.6

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V0310-15 27 ene 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones y escisiones si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesaportación no dinerariacanje de valoresescisión totalmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2

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V0158-15 19 ene 2015

Se puede aplicar la deducción por doble imposición interna sobre dividendos aunque el transmitente sea no residente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internadividendossobrepreciobase imponibleconsolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.4.eTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.6

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V0003-15 2 ene 2015

Exención de retención en dividendos entre SOCIMI y no sujetos a retención

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socimiretencióndividendosrégimen fiscal especialgrupo consolidado Ley 11/2009LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 30

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V3341-14 16 dic 2014

Se puede mantener el grupo fiscal en 2014 y la entidad dominante debe presentar los pagos fraccionados del grupo

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sociedad dominantesociedad dependientegrupo fiscalconsolidación fiscalpagos fraccionados TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 65TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67

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V3228-14 1 dic 2014

El grupo fiscal no se extingue si la sucursal mantiene su condición de dominante y se integra una nueva entidad

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consolidación fiscalsociedad dominantesociedad dependienteestablecimiento permanenteparticipación indirecta TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 68

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V3215-14 1 dic 2014

Consecuencias fiscales del traslado de residencia fiscal al extranjero: integración de diferencias de valor y efectos en la consolidación fiscal

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residencia fiscalsede de dirección efectivaconsolidación fiscalvalor de mercadoelemento patrimonial TRLISLey 3/2009

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V2605-14 6 oct 2014

Los socios de una ETVE pueden aplicar la exención o deducción por plusvalías e ingresos de rentas exentas

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etverentas exentasdoble imposiciónplusvalías latentesconsolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30

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V2217-14 8 ago 2014

Los motivos económicos para trasladar una unidad de negocio a Suiza pueden ser válidos para la exención de dividendos

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exención por doble imposición económicadividendosmotivos económicos válidostransmisión de valoresrentas de fuente extranjera TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2214-14 8 ago 2014

Se puede aplicar la deducción por doble imposición de dividendos aunque parte del importe minorice el valor de la inversión

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doble imposición de dividendosconsolidación fiscalvalor contable de la inversiónbase imponiblededucción por reinversión de beneficios extraordinarios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 28

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V1940-14 17 jul 2014

La entidad que sale de una escisión parcial queda excluida del grupo fiscal en el mismo periodo impositivo

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escisión parcialgrupo fiscalsociedad dominanteconsolidación fiscalbases imponibles negativas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 68.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 70.6

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V1333-14 19 may 2014

El límite de la deducción por inversiones en activos fijos en Canarias se aplica sobre la cuota íntegra del grupo fiscal

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deducción por inversionesactivos fijosconsolidación fiscalcuota íntegraestablecimiento permanente Ley 20/1991Ley 43/1995

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V0623-14 7 mar 2014

Posibilidad de aplicar el régimen especial de fusión y la consolidación fiscal en fusiones transfronterizas con motivos económicos válidos

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régimen especial de fusiónconsolidación fiscalsociedad europeaestablecimiento permanentesubrogación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67.2.a

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V0065-14 15 ene 2014

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de residencia y motivos económicos

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canje de valoresrégimen especialneutralidad fiscalmotivos económicos válidosreestructuración societaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.5TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 87.1

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V1378-07 26 jun 2007

Se puede aplicar el régimen especial de fusión y la neutralidad fiscal si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusiónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosdiferencia de fusiónconsolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 84.1

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Consolidación fiscal (régimen de grupos)Qué significa este concepto

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