consolidación fiscal · Doctrina DGT · Consultas Vinculantes

V2234-24 15 oct 2024

Sociedad española con 5% en holding UK puede aplicar exención art. 21 LIS sobre dividendos aunque provengan de subfiliales del mismo grupo consolidado

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exención dividendos ISparticipación indirectaholdinggrupo consolidadodoble imposición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V1856-24 6 ago 2024

La renta negativa por disolución de filiales en grupo de consolidación fiscal es deducible bajo el artículo 21.8 LIS, minorada por BIN compensadas en el grupo y dividendos exentos recibidos en los diez años previos

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renta negativa disolución filial art. 21.8 LISgrupo de consolidación fiscalart. 62.2 LIS minoración BIN compensadasextinción entidad dependientedividendos exentos diez años previos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.8

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V0178-21 4 feb 2021

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación cumple la ley mercantil y tiene motivos económicos válidos

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fusión inversarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosconsolidación fiscalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a

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V3213-20 27 oct 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

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canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V3060-20 13 oct 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

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canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosmayoría de derechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V3043-20 8 oct 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

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canje de valoresderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especialconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2561-20 28 jul 2020

Se puede aplicar el régimen de canje de valores si se obtiene la mayoría de derechos de voto y concurren motivos económicos válidos

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canje de valoresderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especialreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2102-20 23 jun 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se obtiene la mayoría de derechos de voto y concurren motivos económicos válidos

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canje de valoresreestructuración empresarialderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1406-20 13 may 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

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canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2207-19 19 ago 2019

Se puede aplicar el régimen de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

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canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2100-19 9 ago 2019

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

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canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1986-19 31 jul 2019

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

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canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2080-18 13 jul 2018

Una fusión puede acogerse al régimen especial si existen motivos económicos válidos y no solo fines fiscales

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régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasconsolidación fiscalsucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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V0052-17 13 ene 2017

La aplicación del límite de gastos financieros por adquisición de participaciones depende de la existencia de unidad de acto

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consolidación fiscalgastos financierosunidad de actobeneficio operativoentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V4454-16 17 oct 2016

La minoración de rentas negativas por transmisión de participaciones incluye a las entidades transmitidas indirectamente

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consolidación fiscalrentas negativasbases imponibles negativastransmisión de participacionesminoración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 62.2

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V4450-16 17 oct 2016

Posibilidad de aplicar el régimen especial de canje de valores bajo el cumplimiento de requisitos legales y la existencia de motivos económicos válidos

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canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V4060-16 22 sept 2016

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportación de activos (Art. 87 y 89.2 LIS)

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aportación de activosrégimen especialmotivos económicos válidossubrogaciónconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 64LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76

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V2751-16 17 jun 2016

Los requisitos contables y fiscales para determinar la base imponible se aplican al grupo fiscal en consolidación

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consolidación fiscalbase imponible individualeliminacionesincorporacionesnormativa contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23

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V1486-16 8 abr 2016

Los gastos financieros están sujetos al límite de deducibilidad del 30% del beneficio operativo

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gastos financierosbeneficio operativodeducibilidadconsolidación fiscaldevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1350-16 31 mar 2016

Requisitos para la aplicación del régimen especial de canje de valores

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canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1054-16 16 mar 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y motivos económicos

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aportaciones no dinerariasrégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0428-16 3 feb 2016

Se integran en el grupo fiscal las filiales españolas y establecimientos permanentes si la suma de participaciones alcanza el 75%

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consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteparticipación directaparticipación indirecta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 60

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V0108-16 15 ene 2016

La transmisión de participaciones de una filial no impide la consolidación fiscal si se mantiene la dominancia indirecta

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consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteparticipación indirectaderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.3

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V3153-15 19 oct 2015

Obligación de eliminar la reversión de deterioros de participaciones en la base imponible consolidada si el deterioro original fue eliminado

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consolidación fiscaldeterioro de valorreversión de deteriorobase imponible consolidadaeliminaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.2.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 20

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V2888-15 6 oct 2015

No es posible que una entidad dependiente renuncie a formar parte del grupo de consolidación fiscal una vez optado por el régimen

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consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienterégimen especialgrupo fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V2808-15 28 sept 2015

Se pueden integrar en el grupo fiscal filiales españolas y establecimientos permanentes de filiales holandesas si la suma de participaciones alcanza el 75%

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consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteparticipación directaparticipación indirecta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 60

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V2336-15 24 jul 2015

La exclusión de una entidad del grupo fiscal conlleva la incorporación de los resultados eliminados

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consolidación fiscalresultados eliminadosentidad dependientetransmisión de participacionesexención por dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V1954-15 19 jun 2015

Las rentas negativas por transmisión de participaciones dentro de un grupo mercantil se difieren hasta la salida del grupo o transmisión a terceros

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consolidación fiscalrentas negativastransmisión de participacionesgrupo mercantilvalor fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15

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