Las fusiones impropias podrán acogerse a la neutralidad fiscal con motivos económicos válidos

La aplicación del régimen de neutralidad fiscal en operaciones de fusión no queda limitada exclusivamente a las fusiones de empresas del mismo grupo que sigan una lógica de reorganización tradicional. La Dirección General de Tributos ha clarificado el alcance de este régimen en el contexto de las fusiones impropias.

Qué ha resuelto la DGT

La administración ha determinado que una operación de fusión puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) siempre que se cumplan los requisitos del artículo 76.1 c) y la operación se realice por motivos económicos válidos.

Un punto clave de esta resolución es la aclaración sobre la presencia de elementos fiscales negativos. La DGT señala que la existencia de bases imponibles negativas o de créditos fiscales en las sociedades implicadas no invalida la aplicación del régimen especial. No obstante, la administración condiciona esta posibilidad a que la fusión beneficie a las actividades resultantes de la operación y que el aprovechamiento de dichos créditos o bases no sea el motivo preponderante de la transacción.

Qué significa para ti

Para las empresas que operan con filiales o entidades relacionadas, este criterio permite realizar procesos de fusión y absorción sin la necesidad de integrar las plusvalías en la base imponible, lo que evita una carga fiscal inmediata en la operación.

La clave del éxito de esta aplicación reside en la justificación de la operación. La neutralidad fiscal no es un derecho automático si la transacción carece de una razón de negocio clara. Si el objetivo principal de la fusión es el fraude o la evasión fiscal, o si se detecta que la única finalidad es el aprovechamiento de beneficios fiscales sin una mejora en la actividad económica, la administración rechazará el régimen de neutralidad.

Qué conviene hacer

Ante una posible operación de fusión que incluya bases imponibles negativas, es necesario documentar de forma exhaustiva los motivos económicos que justifican la transacción. La existencia de una lógica de negocio que trascienda el mero beneficio fiscal es el elemento determinante para asegurar la aplicación del régimen de neutralidad fiscal conforme a la normativa vigente.